汉中2023年股权转让税收政策

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探索数据开放与交易管理改革，释放数据红利，集聚数字贸易高端企业和示范项目。组建北京国际大数据交易所，开展数据交易商业模式创新试点，推动数据交易供给侧和需求侧双向驱动改革。大力发展基于工业互联网的大数据采集、存储、处理、分析、挖掘和交易等跨境服务。培育数据市场，推动多行业、多领域、跨部门、跨层级数据有序流通，实现数据资源化、资产化、资本化，实现数据价值最大化。依托“服贸会”平台，持续完善数据交易平台，形成可推广可复制的数据交易政策经验。加大扶持力度，充分利用好国家服务贸易创新发展引导基金和北京市外经贸发展资金，加强对数字贸易领域规则制定、研发设计、海外并购、知识产权等关键环节的支持，引导国内外高端团队和原始创新项目在京落地发展。
发挥首都金融业规模和市场优势，加快金融业对外开放步伐，夯实服务贸易发展基础支撑。支持社会资本在京设立并主导运营人民币国际投贷基金，支持外资投资机构参与合格境内有限合伙人境外投资（QDLP）试点。深入实施合格境外有限合伙人（QFLP）试点，逐步放开公开市场投资范围限制。支持外商独资企业申请成为私募基金管理人，开展股权投资和资产管理业务，符合条件的私募证券投资基金管理公司可申请转为公募基金管理公司。支持符合条件的在京财务公司获得结售汇业务资格，在依法合规、风险可控的前提下，开展买方信贷和延伸产业链金融业务。探索赋予中关村国家自主创新示范区内科创企业更多跨境金融选择权，逐步实现非金融企业外债项下完全可兑换。允许通过北京产权交易所等依法合规开展实物资产、股权转让、增资扩股的跨境交易。
个人独资企业是一种企业形式，为个人出资经营，归个人控制和所有，为小规模纳税人的企业，常见的工作室，服务中心等都是属于独资企业。因其规模较小，所以每年的销售额一般在500万以内，且个人独资企业不需要缴纳企业所得税，也没有股东分红个税。
境外投资者一般分为境外个人、QFII（合格的境外机构投资者）、非居民企业，根据现行增值税规定，对于投资者对资产入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，取得的股息不缴纳增值税（固定分红除外）。这里主要讨论各类境外投资人取得境内分配股息分红的所得税问题：
对于境外个人投资境内企业的，根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20 号）规定，外国人从外商投资企业取得红利所得应暂免征收个人所得税。该文件目前仍然有效。
QFII是国家在货币没有实现完全可自由兑换、资本项目尚未开放的情况下，有限度地引进外资、开放资本市场的一项过渡性的制度。这种制度要求外国投资者经审批通过后汇入一定额度的外汇资金，并转换为人民币，通过严格监管的专门账户投资于中国的证券市场。即QFII只能投资于境内的证券市场，而不能直接投资相关境内企业。对于QFII通过国内证券市场取得的境内企业的股息分红，根据《国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕47号）规定，QFII取得来源于中国境内的股息、红利收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10％的企业所得税。如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴。
符合税收协定（安排）待遇取得股息、红利，可按照税收协定的规定执行。
《企业所得税法》第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得（同企业所得税法第三条第三款规定的所得），减按10％的税率征收企业所得税。即对非居民企业取得境内居民企业（含在境内及境外上市企业及非上市企业）股息分红应按10％税率征收企业所得税。同时对符合税收协定（安排）待遇取得股息、红利，可按照税收协定的规定执行。
境外股东取得境内企业股息分红的几个注意点：（一）不同于按《公司法》设立企业的股东可约定分红，《中外合资经营企业法》（2017年修订）第八条规定，合营企业获得的毛利润，按中华人民共和国税法规定缴纳合营企业所得税后，扣除合营企业章程规定的储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金，净利润根据合营各方注册资本的比例进行分配。即外方投资人取得境内投资企业分红应按照注册资本的比例，而不得超比例或约定分红。
（三）不同于居民企业取得的股息、红利收入以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）规定，非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。
（四）对于境外投资者以取得境内股息分红再投资的，根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 商务部关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》（财税〔2017〕88号 ） 规定，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。以后通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。
境内机构投资者买卖境外上市公司股票是否要缴纳增值税？
近日，“财税星空”群友咨询，境内合伙企业通过ODI或QDII投资中国企业在香港、美国等境外市场发行的股票，对于这样的股票买卖，境内合伙企业是否需要缴纳增值税呢？
说实话，仅仅看这两条规定实际上还是不清晰。你说“转让金融商品”属于服务，那境内合伙企业算哪一方呢？买金融商品时算购买方，卖金融商品时算提供方。但不管怎么样，你都在境内。再参考第十三条，只有境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务才不属于境内服务。这里，境内合伙企业机构在境内，人在境内，你买卖境外股票的操作指令也在境内发出，但证券账户开在境外，这种似乎也套不上完全发生在境外。因此，似乎对于境内合伙企业买卖境外上市公司股票要缴纳增值税是于法有据的。