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一、增值税方面,对农业生产者销售的“自产”农产品免征增值税。农业生产者销售的自产农业产品”,是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。“自产”是相对“外购”而言,对上述单位和个人销售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税。
另外,纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产,免征增值税。虽然该优惠是针对出租方,但农业生产者间接受益。
公司成立初期未向税务部门进行增值税一般纳税人登记,按小规模纳税人标准进行税务处理,公司2017年每月取得软件产品不含税销售收入2.5万元,年度应纳税所得税20万元。
答:按照A公司2017年生产经营情况,增值税方面,A公司2017年可享受“增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税”优惠政策,该公司每月取得的软件产品不含税销售收入2.5万元可免征增值税;
二、问:“增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税”、“小型微利企业减免企业所得税”以及“新办软件企业定期减免企业所得税”这三项优惠政策的优惠内容是什么?
答:增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税优惠政策的优惠内容是“2017年12月31日前,月销售额未达到3万元(按季纳税9万元)的单位和个人,暂免征收增值税。按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。”
三、问:享受“增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税”和“新办软件企业减免企业所得税”两项优惠政策的条件有哪些?
答:享受“增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税”政策需满足以下条件:此优惠政策适用于增值税小规模纳税人(包括:企业和非企业单位、个体工商户、其他个人)。增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
答:A公司2017年减免增值税税额=2.5*12*3%=0.9(万元)
答:按照A公司2019年生产经营情况,增值税方面,A公司2019年可享受“软件产业增值税超企业纳税压力即征即退”优惠政策;企业所得税方面,A公司2019年可同时享受“新办软件企业减免企业所得税”的“减半”优惠政策和“科技型中小企业研发费用加计扣除”优惠政策。
六、问:“软件产业增值税超企业纳税压力即征即退”和“科技型中小企业研发费用加计”优惠政策的优惠内容是什么?
答:“软件产业增值税超企业纳税压力即征即退”优惠政策的优惠内容是“自2011年1月1日起,对符合享受条件的一般纳税人按17%税率征收增值税后,对其增值税实际企业纳税压力超过3%的部分实行即征即退政策。”
七、问:享受“软件产业增值税超企业纳税压力即征即退”和“科技型中小企业研发费用加计扣除”优惠政策的条件有哪些?
答:享受“软件产业增值税超企业纳税压力即征即退”优惠政策需满足以下条件:
答:增值税方面:A公司2019年减免增值税税额=(170-50)-1000*3%=90(万元)
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